Figura professionale tra le più diffuse, l’agente e rappresentante di commercio è assimilabile a un ambasciatore d’imprese presso altre imprese, a una cerniera di collegamento tra produzione e distribuzione.
L’autore esamina gli aspetti giuridici, amministrativi, previdenziali, contabili e fiscali di tale attività, dall’avvio alla gestione, grazie anche al supporto – finalizzato a una più immediata lettura dell’apparato normativo – di esemplificazioni, formule e schemi.
Il volume tiene conto dell’ultimo Regolamento Enasarco e delle novità fiscali in materia, con preziosi suggerimenti in ordine alla procedura da seguire per la richiesta di rimborso IRAP, resa più agevole dalle recenti pronunce giurisprudenziali, cui si dà ampio spazio.
Destinatari della monografia, oltre, naturalmente, agli agenti e ai rappresentanti di commercio, sono i loro consulenti, tributari e contabili, nonché i responsabili amministrativi delle aziende mandanti.
Salvatore Dammacco, Dottore commercialista e Revisore contabile nonché Consulente tecnico e Perito presso il Tribunale di Bari, è autore di numerose pubblicazioni di carattere tributario e fiscale. Collabora con le più importanti case editrici del settore.
1
Aspetti civilistici e contrattuali
1.1 Le forme giuridiche per l’esercizio dell’attività di agenzia
1.2 L’impresa individuale e quella familiare
Allegato A - Gradi di parentela e di affinità
Allegato B - Atto dichiarativo d’impresa familiare
1.3 La normativa civilistica del contratto di agenzia
1.4 Gli elementi caratteristici del contratto di agenzia
1.5 Il contratto di agenzia ed il contratto di mediazione
1.6 Il contratto di agenzia ed il contratto di lavoro subordinato
1.7 Il contratto di agenzia ed il contratto di procacciamento d’affari
Allegato A - Lettera d’incarico a procacciatore d’affari
1.8 Il contratto di agenzia ed il contratto di concessione
Allegato A - Contratto di concessione
1.9 Il contratto di agenzia e il contratto di commissione
1.10 L’agente di commercio ed il rappresentante di commercio
1.11 Il contratto di agenzia a tempo determinato
1.12 Il contratto di agenzia a tempo indeterminato
1.13 Il periodo di prova nel contratto di agenzia
1.14 L’esclusiva nel contratto di agenzia
1.15 Gli obblighi dell’agente
1.16 La clausola sostitutiva dello star del credere nel contratto di agenzia
Allegato A - Contratto di garanzia
1.17 La riscossione dei crediti e/o degli insoluti per conto della casa preponente
1.18 L’indennità per il patto di non concorrenza
Allegato A - Patto di non concorrenza
1.19 I diritti dell’agente
1.20 Gli obblighi del preponente
1.21 Il recesso nel contratto di agenzia
1.22 Le indennità connesse alla risoluzione del rapporto di agenzia
1.23 La prevalenza della legge sulla contrattazione collettiva nelle indennità di risoluzione del contratto di agenzia
1.24 Il contratto di agenzia e quello accessorio (di supervisione)
1.25 Il contratto di agenzia nella cessione d’azienda
1.26 La prova del diritto alle provvigioni è un onere dell’agente
1.27 L’agente non iscritto al ruolo e le provvigioni
1.28 L’attività del propagandista non sempre s’inquadra nel rapporto di agenzia
1.29 L’attività del subagente è regolata dal contratto di agenzia
1.30 Il foro e il giudice competenti nelle controversie in materia di contratto di agenzia e di iscrizione al ruolo agenti
1.31 La prescrizione delle provvigioni e delle indennità di liquidazione
1.32 Il privilegio dei crediti per provvigioni ed indennità
1.33 L’agente di commercio può essere dichiarato fallito?
1.34 Il contratto di agenzia ed il fallimento del preponente
1.35 Le transazioni nel contratto di agenzia
1.36 Le formule del contratto di agenzia
1.37 La competenza civilistica delle provvigioni
2
Il ruolo agenti
2.1 L’iscrizione nel ruolo agenti
2.2 I requisiti morali
2.3 I corsi professionali e i titoli di studio equipollenti
2.4 L’ex Commissione provinciale per la tenuta del ruolo degli agenti e rappresentanti di commercio
2.5 La cancellazione dal ruolo degli agenti e dei rappresentanti di commercio
2.6 L’ex commissione centrale per i ricorsi degli agenti e rappresentanti di commercio
Allegato A - Domanda di cancellazione dal Ruolo degli agenti e rappresentanti di commercio
Allegato A - Domanda di reiscrizione al ruolo agenti e rappresentanti di commercio
2.7 La reiscrizione al ruolo agenti
2.8 La denuncia di variazione di dati
2.9 La tessera personale di riconoscimento degli agenti e rappresentanti
2.10 Coesistenza dell’attività di agente di commercio con l’esercizio dell’attività commerciale
Allegato A - Domanda per il rilascio della tessera personale di riconoscimento
2.11 Altri adempimenti dell’agente presso la Camera di commercio
2.12 L’iscrizione nel registro delle imprese e la sua cancellazione, lasciando aperta la partita IVA
Allegato A - Autocertificazione per cancellazione dal registro delle imprese, lasciando aperta la partita IVA
3
Aspetti costitutivi e contabili
3.1 Gli adempimenti costitutivi dell’impresa individuale
Allegato A - Dichiarazione di inizio attività, variazione dati o cessazione di attività all’Agenzia delle Entrate (per imprese individuali)
Allegato B – I codici ATECO dei vari settori d’intermediazione dell’agente di commercio
Allegato C – Adempimenti amministrativi, fiscali, previdenziali e pratici per l’apertura di un ufficio di agenzia
3.2 Gli adempimenti costitutivi dell’impresa societaria
3.3 La contabilità semplificata
Allegato A - Termini adempimenti costitutivi per tipo di società
3.4 L’opzione per il tipo di contabilità e l’accertamento induttivo
3.5 Le disposizioni civilistiche sulla bollatura e/o vidimazione, tenuta e conservazione dei libri contabili
Allegato A - Libri legali e fiscali obbligatori per imprese individuali e societarie
Allegato B - Bollatura e/o numerazione dei libri legali e fiscali
3.6 Le disposizioni fiscali sulla numerazione, tenuta e conservazione dei libri contabili
3.7 I termini di accertamento fiscale
Allegato A - Termini di conservazione delle scritture contabili
Allegato B – Termini di controllo dichiarazioni fiscali
3.8 Le semplificazioni contabili
3.9 Il piano dei conti
3.10 Le scritture contabili di costituzione
3.11 Le scritture contabili di gestione
3.12 Il conto provvigioni
3.13 Le indennità di fine rapporto del contratto di agenzia: esemplificazioni
3.14 Il numeratore fisso per il calcolo delle provvigioni conoscendo il netto incassato
4
L’IVA
4.1 Generalità
4.2 Il momento impositivo ai fini dell’IVA
4.3 La liquidazione e la comunicazione annuale dati IVA
Allegato A - Termini di registrazione delle fatture e modalità di liquidazione dell’imposta
Allegato B - Termini di liquidazione periodica dell’IVA
Allegato C - Schema di liquidazione periodica dell’IVA
4.4 Le opzioni fiscali per l’IVA e le imposte dirette
Allegato A - Quadro delle opzioni ai fini dell’IVA e delle II.DD.
4.5 L’IVA esente
4.6 L’indetraibilità dell’IVA e le spese di partecipazione a congressi
4.7 La detrazione dell’IVA da parte delle società di agenzia sull’acquisto delle autovetture
4.8 L’uso promiscuo di beni e l’IVA
4.9 Gli agenti con deposito
4.10 L’agente di commercio, il rappresentante di commercio e il documento di trasporto
4.11 L’agente depositario ed il deposito presso terzi
4.12 La fatturazione dell’agente di commercio e la sua registrazione
Allegato A - Fac-simile fattura per provvigioni
4.13 La fatturazione a cura della casa mandante in nome e conto dell’agente
4.14 L’IVA nelle prestazioni d’agenzia intracomunitarie
Allegato A - Applicazione dell’IVA nella fatturazione tra agente e preponente
Allegato B - Applicazione dell’IVA nella fatturazione tra subagente e agente, nonché tra agente e preponente per promozione delle vendite nei Paesi della UE
Allegato C - Fac-simile fattura per provvigioni a committente UE
4.15 L’IVA nelle prestazioni d’agenzia extracomunitarie
4.16 Il patto di non concorrenza e gli aspetti fiscali
4.17 Gli aspetti fiscali del telefono fisso e mobile
4.18 Gli aspetti fiscali delle autovetture, dei motocicli ecc.
4.19 L’autovettura ad uso ufficio
4.20 L’acquisto di autoveicoli e l’attività promiscua
4.21 Il rimborso delle spese, l’incasso di premi e l’addebito di penalità
4.22 Il trattamento fiscale degli omaggi
4.23 L’autoconsumo dell’agente di commercio
Allegato A - L’autoconsumo degli agenti di commercio
4.24 Il versamento di acconto dell’IVA
4.25 L’insolvenza della casa mandante: l’IVA e le imposte dirette
Allegato A - Nota di variazione per autoprocedura concorsuale a carico casa mandante
Allegato B - Quesitario sul momento genetico per l’emissione della nota di variazione IVA nelle procedure concorsuali
4.26 Le nuove iniziative d’impresa e l’imposta sostitutiva
Allegato A - Condizioni, semplificazioni e agevolazioni per le nuove iniziative di impresa
Allegato B - La domanda sussidiaria per chiedere il regime agevolato
4.27 Le semplificazioni e le agevolazioni dei contribuenti minimi
Allegato A - Condizioni, semplificazioni e agevolazioni dei contri buenti minimi
Allegato B - Fattura di agente di commercio che adotta il regime dei minimi
5
L’imposizione diretta
5.1 Il momento di effettuazione delle operazioni: differenze tra IVA ed imposte dirette
Allegato A - Tabella momenti impositivi ai fini dell’IVA e delle II.DD.
5.2 Il momento impositivo ai fini dell’imposizione diretta delle provvigioni: l’interpretazione ministeriale
Allegato A – Schema momento impositivo per la determinazione del reddito degli agenti di commercio
5.3 Il momento impositivo ai fini dell’imposizione diretta: l’interpretazione dell’A.D.C.
5.4 Il momento impositivo dei compensi dell’agente per l’esazione dei crediti del preponente
Allegato A – Schema momento impositivo per il compenso di esazione agli agenti di commercio (incasso con rilascio di assegno)
Allegato B – Schema momento impositivo per il compenso di esazione agli agenti di commercio (incasso con bonifico bancario)
5.5 Le spese promiscuamente sostenute per l’attività commerciale e per le necessità familiari
5.6 Il compenso al familiare collaboratore dell’agente di commercio e l’imposizione diretta
Allegato A – Ricevuta del familiare, non soggetto ad IVA, per prestazione di collaborazione coordinata ma saltuaria
5.7 Gli aspetti fiscali e contabili della ritenuta d’acconto sulle provvigioni degli agenti
Allegato A – Richiesta di ritenuta di acconto in misura ridotta
Allegato B – Prospetto dei termini di versamento dei tributi e dei contributi
5.8 Gli aspetti fiscali e contabili del contributo Enasarco
5.9 L’ammortamento dei beni strumentali
Allegato A – Coefficienti di ammortamento secondo il D.M. dicembre 1988
5.10 La deducibilità degli oneri fiscali e contributivi
Allegato A - La deducibilità dei tributi nella determinazione del reddito d’impresa
5.11 Gli aspetti fiscali delle indennità di fine rapporto del contratto di agenzia
Allegato A – Trattamento tributario e previdenziale delle indennità di fine rapporto del contratto di agenzia
Allegato B – Fattura o ricevuta per indennità suppletiva di clientela
5.12 Le indennità di fine rapporto di agenzia: criterio di cassa o di competenza
5.13 La contabilità semplificata degli agenti di commercio
Allegato A - Detraibilità ai fini dell’IVA e deducibilità ai fini delle II.DD. dei costi
5.14 I criteri che presiedono alla determinazione del reddito
5.15 La tassazione delle imprese individuali e delle imprese familiari
5.16 La tassazione dell’IRPEF delle società di persone
5.17 Gli studi di settore
5.18 L’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP)
5.19 Il punto sull’IRAP per gli agenti di commercio
5.20 La richiesta di rimborso IRAP
Allegato A – Fac-simile della domanda di rimborso IRAP
5.21 Il ricorso avverso il rifiuto ovvero il silenzio-rifiuto di rimborso dell’IRAP
Allegato A – Ricorso avverso il silenzio-rifiuto di rimborso del l’Irap
6
L’Enasarco
6.1 La natura integrativa del Fondo di previdenza dell’Enasarco
6.2 L’obbligo di iscrizione all’Enasarco
6.3 Le prestazioni rese dal Fondo di previdenza dell’Enasarco
6.4 L’entità della contribuzione all’Enasarco
Allegato A – Contributi Enasarco dal 1973 ad oggi
Allegato B – Sanzioni previste dal Regolamento Enasarco (Art. 38)
6.5 Il Fondo indennità risoluzione rapporto (FIRR)
Allegato A – Calcolo del contributo annuale FIRR
Allegato B – Scheda di controllo dei contributi Enasarco versati nell’anno
6.6 La polizza assicurativa stipulata dall’Enasarco per gli agenti
6.7 La polizza assicurativa stipulata dai preponenti per gli agenti
6.8 L’estratto conto annuale dei versamenti all’Enasarco
6.9 Le Prestazioni integrative di previdenza
6.10 La denuncia di cessazione all’Enasarco
Appendice normativa
R.D. 16 marzo 1942, n. 262, artt. 1742-1753 del codice civile “Del contratto di agenzia”
Modelli contrattuali
Bibliografia |
.gif)
